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关于《国家税务总局关于实行高新技术企业所得税优惠政策有关题目的通告》的解读
信息泉源:webmaster
 

一、通告出台配景
  为加大对科技型企业特别是中小企业的政策搀扶,有力鞭策群众创业、万众立异,培养发明新技术、新业态和供应新供应的新力量,增进经济晋级转型晋级,2016年,科技部、财政部、税务总局结合下发了《关于订正印发<高新技术企业认定管理办法>的关照》(国科生机〔2016〕32号,以下简称《认定设施》)及配套文件《关于订正印发<高新技术企业认定管理工作指引>的关照》(国科生机〔2016〕195号,以下简称《事情指引》)。
  《认定设施》和《事情指引》出台后,《国家税务总局关于实行高新技术企业所得税优惠有关题目的关照》(国税函〔2009〕203号,以下简称“203号文件”)作为取本《认定设施》和《事情指引》相配套的税收优惠管理性子的文件,其有关内容需求合时加以调解和完美,以实现高新技术企业认定管理和税收优惠管理的有用跟尾,保障和增进高新技术企业优惠政策的贯彻落实。为此,特制定本通告。
  二、通告主要内容
  (一)明白高新技术企业享用优惠的时期
  凭据企业所得税法的划定,企业所得税按征税年度盘算,因而高新技术企业也是按年享用税收优惠。而高新技术企业证书上说明的发证工夫是详细日期,不一定是一个完好征税年度,且有效期为3年。那便致使了企业享用优惠时期和高新技术企业认定证书的有效期不完全同等。为此,通告明白,企业得到高新技术企业资历后,自其高新技术企业证书说明的发证工夫地点年度起申报享用税收优惠,并按划定背主管税务构造解决立案手续。比方,A企业获得的高新技术企业证书上说明的发证工夫为2016年11月25日,A企业可自2016年度1月1日起一连3年享用高新技术企业税收优惠政策,即,享用高新技术企业税收优惠政策的年度为2016、2017和2018年。
  根据上述原则,高新技术企业认定证书发放昔时已最先享用税收优惠,则正在期满昔时应住手享用税收优惠。但鉴于其高新技术企业证书仍有可能处于有效期内,且继承获得高新技术企业资历的可能性异常大,为保障高新技术企业的好处,实现优惠政策的无缝跟尾,通告明白高新技术企业资历期满当年内,正在经由过程从新认定前,其企业所得税可暂按15%的税率预缴,正在岁尾前仍未获得高新技术企业资历的,则应按划定补缴税款。如,A企业的高新技术企业证书正在2019年4月20日到期,正在2019年季度预缴时企业仍可按高新技术企业15%税率预缴。若是A企业正在2019年年底前从新得到高新技术企业证书,其2019年度可继承享用税收优惠。如已从新得到高新技术企业证书,则应按25%的税率补缴少纳的税款。
  (二)明白税务构造一样平常管理的局限、顺序和追缴限期
  正在《认定设施》第十六条基础上,通告进一步明白了税务构造的后续管理,重要有以下几点:
  一是明白后续管理局限。《认定设施》出台今后,税务构造和纳税人对高新技术企业正在享用优惠时期是不是需求相符认定前提存在较大的争议。经取财政部、科技部相同,《认定设施》第十六条中所称“认定前提”是较为广泛的观点,既包孕高新技术企业认准时的前提,也包孕享用税收优惠时期的前提。因而,通告将税务构造后续管理的局限明白为高新技术企业认定历程中和享用优惠时期,同一了管理局限,明白了事情职责。
  二是调解后续管理程序。此前,根据203号文件的划定,税务部门发明高新技术企业不符合优惠前提的,能够追缴高新技术企业已减免的企业所得税税款,但不勾销其高新技术企业资历。根据《认定设施》第十六条的划定,通告对203号文件的后续管理程序停止了调解,即,税务构造如发明高新技术企业不符合认定前提的,应提请认定机构复核。复核后确认不符合认定前提的,由认定机构勾销其高新技术企业资历后,关照税务构造追缴税款。
  三是明白追缴限期。为同一实行口径,通告将《认定设施》第十六条中的追缴限期“不符合认定前提年度起”明白为“证书有效期内自不符合认定前提年度起”,制止由于明白偏向致使扩大追缴限期,实在保障纳税人的合法权益。
  (三)明白高新技术企业优惠立案要求
  《认定设施》和《事情指引》出台后,认定前提、监督管理要求等均发作了转变,有必要对享用优惠的立案材料和保存备查材料停止恰当调解。通告对此停止了明白。正在保存备查材料中,触及主要产品(效劳)施展中心支撑感化的手艺所属范畴、高新技术产物(效劳)及对应支出、职工和科技人员、研发用度比例等相干目标时,需保存享用优惠年度的材料备查。
  (四)明白执行时间和跟尾题目
  一是考虑到本通告增强了高新技术企业税收管理,根据不溯及既往原则,明白本通告适用于2017年度及今后年度企业所得税汇算浑纳。二是《认定设施》自2016年1月1日起最先实行。但根据《科技部 财政部 国家税务总局关于印发<高新技术企业认定管理办法>的关照》(国科生机〔2008〕172号)认定的高新技术企业仍正在有效期内。正在一段时间内,按差别认定设施认定的高新技术企业借将同时存在,但认定前提、监督管理要求等其实不同等。为平正、公道起见,通告明白了“白叟老办法,新人新设施”的处置惩罚原则,以妥善解决新旧跟尾题目。即根据《认定设施》认定的高新技术企业按本通告划定实行,按国科生机〔2008〕172号文件认定的高新技术企业仍根据203号文件和《国家税务总局关于公布〈企业所得税优惠政策事项解决设施〉的通告》(国家税务总局通告2015年第76号)的有关规定实行。三是明白《国家税务总局关于高新技术企业资历复审时期企业所得税预缴题目的通告》(国家税务总局通告2011年第4号)废除。

宣布于:2017/6/19 浏览次数:909 [返回上页]
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